文／凱基投信

投資ETF領配息是許多小資族與存股族的日常，但每當收到收益分配通知書時，常會見到「54C」這個代號。54C會讓你多繳所得稅？還是幫你退稅？本文將進一步解析54C是什麼，以及54C會如何增加所得稅稅賦、二代健保補充保費。同時，也會分享運用54C退稅的規則。

54C是什麼？解讀ETF配息來源：股利或盈餘所得

54C指的是「股利或盈餘所得」。ETF 持有成分股、領到成分股的現金股利，接著再由投信再分配給投資人，這部份所得就會被標註為「54C：股利或盈餘所得」。以投資台股為標的的ETF，其配息所得稅種類就包含54C、76與收益平準金，只有54C會被納入個人所得稅計算，並可能需要繳交二代健保補充保費。

54C所得稅怎麼算？合併還是分離計稅哪個好？

領到54C「股利或盈餘所得」，在申報綜合所得稅有兩種選擇，可依自身所得稅級距二擇一：

• 合併計稅（適合小資族、低稅率者）：將股利併入所得總額計算，但享有股利金額 8.5% 的抵減稅額，每戶抵減上限為新台幣8萬元。若抵減稅額大於應納稅額，還可以退稅。
• 分開計稅（適合高所得者）：股利不併入所得總額計算，單獨以 28% 分離課稅。適合綜合所得稅率 30% 以上的高所得者，避免整體稅率被拉高。

54C退稅試算範例：小資族如何變相領紅包?

假設A今年領的ETF配息54C為新台幣10萬元，且適用綜所稅級距為5%：

• 可抵減稅額：100,000*0.085=8,500
• 應繳所得稅額：100,000*0.05=5,000
• 可退稅金額：8,500-5,000=3,500
• 對於稅率5%的投資人來說，領到54C越多，反而有機會領到更多退稅。

領54C會被扣二代健保保費嗎？注意新台幣2萬元門檻

除了所得稅，投資人最擔心的就是二代健保補充保費。根據目前規定，單筆54C所得若超過新台幣2萬元，則需額外扣繳2.11%的二代健保補充保費。

這是以單次配息且單一項目54C來計算。當單次54C超過新台幣2萬元，則需特別留意54C的金額，避免產生外加的成本，影響投資成效。

想要投資免稅？這兩類ETF避開54C負擔

如果不想處理繁瑣的54C稅賦，或想追求更好的投資效率可以參考以下兩種選擇：

1. 不配息的ETF：直接將股息反映在淨值中，不發放到投資人帳戶，完全不會產生54C帶來的稅賦或補充保費成本，代表標的：009816 凱基台灣TOP50 ETF。
2. 海外債券ETF：若 ETF 投資標的全部為非中華民國來源之債券，其配息屬《所得基本稅額條例》第 12 條所定之「未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例第二十八條第一項規定免納所得稅之所得（實務上稱為海外所得）」，該類所得達新台幣 100 萬元以上，須併入個人「基本所得額」計算。惟投資人如屬中華民國境內居住之個人，當年度個人基本所得額合計未超過財政部公告之免稅額 新台幣 750 萬元者（113年起適用），不課徵基本稅額。此外，該類海外所得非屬二代健保補充保費之課徵範圍。代表標的：00945B 凱基美國非投等債(基金之配息來源可能為收益平準金) 。 

54C是雙面刃，規劃得當能節稅

綜合上述，54C作為股利或盈餘所得，衍生的所得稅賦、二代健保補充保費，可能會產生多餘的成本，影響資金的投資效率。但對小資族來說，卻是增加退稅額度的好工具。投資ETF前建議先確認以下三點 : 

• ETF配息通知書中，54C佔比多少？
• 年度所得稅率是5%？還是更高？
• 單筆54C是否會超過新台幣2萬元，而需扣繳二代健保補充保費？

因此，建議投資人在投資ETF時，需要花費心思妥善規劃。在收到ETF配息時，不妨注意配息的來源與各來源的金額，或也能依個人投資目標，選擇不配息、海外債券ETF，讓投資報酬真正極大化。 

54C其他常見問題

Q：如何查詢ETF的54C佔比？

A：可查詢投信官網公告的ETF收益分配期後公告，檢視每次配息預估的收益分配組成資訊，股利所得占比即為54C。或是，收益分配通知書上，就會詳細記載投資人取得的配息中，54C所占的實際金額。

Q：買海外股票ETF會有54C嗎？

A：54C只計入台灣「境內」公司的股利或盈餘所得。若ETF成分皆為海外股票，配息中將不會有54C。

請注意：以上內容僅供一般資訊參考，不構成任何法律、稅務、投資或其他專業建議，亦不應作為任何決策之依據。投資人應自行評估，並依其自身情況，另行諮詢具備相關資格之獨立法律顧問、稅務顧問或其他專業人士。

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